Налоговый вычет при реализации имущества

Налоговый вычет (далее н/в) при продаже имущества является льготой, предоставляемой гражданам, у которых возникает обязанность по уплате налога с реализации, находящегося в их собственности имущества.

Природа данного вида вычета заключается в уменьшении, подлежащего внесению в бюджет, налога. Рассмотрим вкратце, в каких случаях возникает обязанность уплатить налог с реализуемого имущества.

налоговый вычет при продаже имущества
Особенности получения налогового вычета при продаже имущества

Когда необходимо уплатить НДФЛ с продажи имущества

  • Срок владения реализуемого имущества составляет:
  • Менее 3-х лет для имущества, право собственности (далее п/с) на которое возникло до 2016 года либо было получено в дар, по наследству, при приватизации или по договору пожизненной ренты;
  • менее 5-ти лет, для имущества п/с на которое получено после 2016 года.
  • Размер полученного дохода составляет больше миллиона рублей для жилой недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества либо превышает затраты при покупке данного имущества, если они подтверждены документально.

Особенности определения срока владения имуществом

По общему правилу, п/с на имущество возникает с момента госрегистрации и оканчивается внесением в госреестр записи о переходе права собственности третьим лицам.

Однако в ряде случаев срок определяется в несколько ином порядке. Так, при получении наследства, владение имуществом начинается с даты открытия наследства, а не с момента регистрации прав собственности на него.

В отношении определения срока обладания имуществом, находящимся в долевой собственности, в настоящее время сложилась двойственная практика. Ранее Минфин в своих письмах указывал, что для определения срока владения долей в имуществе имеет значение только дата регистрации всего объекта, а не перехода доли от одного владельца к другому.

Например, супругами в 2011 году была приобретена квартира в долевую собственность в размере долей: 70% у мужа и 30 % у жены. В 2014 году муж погиб и его доля перешла к супруге. В 2015 году она продала квартиру. Несмотря на то что в собственность вторая доля квартиры была зарегистрирована в 2014 году, срок владения имуществом исчислялся с даты первоначальной регистрации объекта – 2011г. В связи, с чем налог уплате не подлежал.

Однако разъяснениям, данным Минфином в 2014 году срок владения имущества исчисляется именно с даты регистрации доли, а не всего имущества.

В связи, с изменившейся позицией финансового ведомства полагаем, что по вопросу определения срока обладания имуществом, оформленным в долевую собственность, необходимо обратиться в местный налоговый орган за разъяснениями.

По какой ставке необходимо уплатить налог?

  • 13% для лиц, находящихся на территории России более 183 дней в году (резиденты);
  • 30% для лиц, чей срок пребывания в РФ менее 183 дней

Условия для применения вычета

  • Наличие статуса резидента;
  • Не использование проданного имущества в целях извлечения дохода (предпринимательской) деятельности

Размер льготы

Размер н/в зависит от категории реализуемого имущества и равен:

  • 1 млн. руб. – для квартир, дач, домов, комнат в них, з/у, и долей в них;
  • 250 тыс. руб. – для иного имущества (машин, гаражей, нежилых построек и т.д.)

Стоит особо отметить, что в случае, если собственник имеет документы, подтверждающие затраты на покупку имущества, при продаже которого возник налогооблагаемый доход, он может в полном объеме учесть данные расходы при расчете налога к уплате.

Примеры расчета вычета

Пример № 1:

Свердлов Д.В. в 2013 году купил квартиру в новостройке за 3 564 000 руб. После завершения строительства в 2015 году он решил ее продать за 4 875 000 руб. Так как на руках у него есть документы, подтверждающие затраты на покупку, он может при расчете налога к уплате учесть всю сумму затрат.

Таким образом, налог к уплате будет равен 158 730 руб.:

(4 875 000 – 3 654 000) * 13%

Пример № 2:

Сухарев В.С. в 2014 получил в наследство от бабушки квартиру и в том же году ее продал за 6 542 000 руб. Так как квартира была получена им по наследству и затраты на покупку отсутствовали, Сухарев может воспользоваться правом на применение н/в в размере 1 млн. руб.

Итого сумма к уплате в бюджет составит 720 460 руб.:

(6 542 000 – 1 000 000) * 13%

Особенности заявления и предоставления льготы

  • В случае если в одном году происходит покупка и продажа имущества собственник может воспользоваться обоими видами н/в: за покупку в размере 2 млн. руб. и за продажу – 1 млн. руб. Итого общая сумма н/в, на которую можно будет уменьшить полученный доход, составит 3 млн. руб.
  • При продаже нескольких объектов недвижимости или иного имущества в одном году, н/в предоставляется в размере 1 млн. руб. (для жилой недвижимости и з/у) и 250 тыс. руб. для иного имущества;
  • Нерезиденты права на н/в не имеют и уплачивают налог по повышенной ставке;
  • При продаже общей собственности н/в распределяется согласно заявлению супругов либо по размеру долей. При этом если объект продается по одному договору, то вычет обоих собственников равен 1 млн. руб., а если по разным договорам, то каждый из собственников вправе заявить н/в по одному миллиону;
  • Н/в при продаже – многоразовый. Заявлять его можно каждый год;
  • Н/В не привязан к доходу. Заявить можно и в том случае, если собственник проданного имущества в отчетном году не работал;
  • При продаже имущества, находившегося во владении менее установленного законом, собственник должен задекларировать данный доход и сдать отчетность в Инспекцию по месту прописки в срок до 30.04. Представить ее он обязан даже случае, если налог к уплате в бюджет отсутствует;
  • Платеж необходимо уплатить в срок до 15 июля года, следующего за тем, когда был получен доход с продажи. Например, если имущество было реализовано в 2016 году, сдать отчетность будет необходимо до 30.04.2017, а внести в бюджет НДФЛ — до 15.07.2017г.

Порядок получения льготы

  1. Заполнение отчетности (ф. 3-НДФЛ);
  2. Сбор необходимых бумаг, подтверждающих продажу имущества, а при уменьшении НДФЛ на сумму затрат, при покупке данного имущества – бумаг, подтверждающих данные расходы;
  3. Сдача документов в налоговый орган по месту прописки
comments powered by HyperComments