Налоговый вычет при реализации имущества
Природа данного вида вычета заключается в уменьшении, подлежащего внесению в бюджет, налога. Рассмотрим вкратце, в каких случаях возникает обязанность уплатить налог с реализуемого имущества.
[toc]
Когда необходимо уплатить НДФЛ с продажи имущества
- Срок владения реализуемого имущества составляет:
- Менее 3-х лет для имущества, право собственности (далее п/с) на которое возникло до 2016 года либо было получено в дар, по наследству, при приватизации или по договору пожизненной ренты;
- менее 5-ти лет, для имущества п/с на которое получено после 2016 года.
- Размер полученного дохода составляет больше миллиона рублей для жилой недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества либо превышает затраты при покупке данного имущества, если они подтверждены документально.
Особенности определения срока владения имуществом
По общему правилу, п/с на имущество возникает с момента госрегистрации и оканчивается внесением в госреестр записи о переходе права собственности третьим лицам.
Однако в ряде случаев срок определяется в несколько ином порядке. Так, при получении наследства, владение имуществом начинается с даты открытия наследства, а не с момента регистрации прав собственности на него.
В отношении определения срока обладания имуществом, находящимся в долевой собственности, в настоящее время сложилась двойственная практика. Ранее Минфин в своих письмах указывал, что для определения срока владения долей в имуществе имеет значение только дата регистрации всего объекта, а не перехода доли от одного владельца к другому.
Однако разъяснениям, данным Минфином в 2014 году срок владения имущества исчисляется именно с даты регистрации доли, а не всего имущества.
В связи, с изменившейся позицией финансового ведомства полагаем, что по вопросу определения срока обладания имуществом, оформленным в долевую собственность, необходимо обратиться в местный налоговый орган за разъяснениями.
По какой ставке необходимо уплатить налог?
- 13% для лиц, находящихся на территории России более 183 дней в году (резиденты);
- 30% для лиц, чей срок пребывания в РФ менее 183 дней
Условия для применения вычета
- Наличие статуса резидента;
- Не использование проданного имущества в целях извлечения дохода (предпринимательской) деятельности
Размер льготы
Размер н/в зависит от категории реализуемого имущества и равен:
- 1 млн. руб. – для квартир, дач, домов, комнат в них, з/у, и долей в них;
- 250 тыс. руб. – для иного имущества (машин, гаражей, нежилых построек и т.д.)
Стоит особо отметить, что в случае, если собственник имеет документы, подтверждающие затраты на покупку имущества, при продаже которого возник налогооблагаемый доход, он может в полном объеме учесть данные расходы при расчете налога к уплате.
Примеры расчета вычета
Пример № 1:
Свердлов Д.В. в 2013 году купил квартиру в новостройке за 3 564 000 руб. После завершения строительства в 2015 году он решил ее продать за 4 875 000 руб. Так как на руках у него есть документы, подтверждающие затраты на покупку, он может при расчете налога к уплате учесть всю сумму затрат.
Таким образом, налог к уплате будет равен 158 730 руб.:
(4 875 000 – 3 654 000) * 13%
Пример № 2:
Сухарев В.С. в 2014 получил в наследство от бабушки квартиру и в том же году ее продал за 6 542 000 руб. Так как квартира была получена им по наследству и затраты на покупку отсутствовали, Сухарев может воспользоваться правом на применение н/в в размере 1 млн. руб.
Итого сумма к уплате в бюджет составит 720 460 руб.:
(6 542 000 – 1 000 000) * 13%
Особенности заявления и предоставления льготы
- В случае если в одном году происходит покупка и продажа имущества собственник может воспользоваться обоими видами н/в: за покупку в размере 2 млн. руб. и за продажу – 1 млн. руб. Итого общая сумма н/в, на которую можно будет уменьшить полученный доход, составит 3 млн. руб.
- При продаже нескольких объектов недвижимости или иного имущества в одном году, н/в предоставляется в размере 1 млн. руб. (для жилой недвижимости и з/у) и 250 тыс. руб. для иного имущества;
- Нерезиденты права на н/в не имеют и уплачивают налог по повышенной ставке;
- При продаже общей собственности н/в распределяется согласно заявлению супругов либо по размеру долей. При этом если объект продается по одному договору, то вычет обоих собственников равен 1 млн. руб., а если по разным договорам, то каждый из собственников вправе заявить н/в по одному миллиону;
- Н/в при продаже – многоразовый. Заявлять его можно каждый год;
- Н/В не привязан к доходу. Заявить можно и в том случае, если собственник проданного имущества в отчетном году не работал;
- При продаже имущества, находившегося во владении менее установленного законом, собственник должен задекларировать данный доход и сдать отчетность в Инспекцию по месту прописки в срок до 30.04. Представить ее он обязан даже случае, если налог к уплате в бюджет отсутствует;
- Платеж необходимо уплатить в срок до 15 июля года, следующего за тем, когда был получен доход с продажи. Например, если имущество было реализовано в 2016 году, сдать отчетность будет необходимо до 30.04.2017, а внести в бюджет НДФЛ — до 15.07.2017г.
Порядок получения льготы
- Заполнение отчетности (ф. 3-НДФЛ);
- Сбор необходимых бумаг, подтверждающих продажу имущества, а при уменьшении НДФЛ на сумму затрат, при покупке данного имущества – бумаг, подтверждающих данные расходы;
- Сдача документов в налоговый орган по месту прописки
Материал подготовлен редакцией сайта pravila-deneg.ru
Опубликовано 15.03.2016