Налоговый вычет по расходам на лечение и покупку медикаментов

[toc]

Рассмотрим более подробно, какие особенности имеет данный вид н/в, какие требования предъявляются законодательством к лицам, заявляющим его и какие изменения данный вид льгот претерпел в 2016 году.

Каким требованиям должен отвечать заявитель льготы

• Наличие в том году, в котором были истрачены средства на оплату лечения или покупку медикаментов, доходов, облагаемых по ставке 13% (зарплата, доход ИП на ОСН, иные выплаты);
• Пребывание на территории РФ не менее 183 дней в году.

Нерезиденты, безработные граждане, пенсионеры, ИП на специальных режимах не имеют права на заявление данной льготы.  Получить за них н/в могут только близкие родственники или члены семьи.

За кого можно заявить н/в по тратам на лечение и покупку лекарств

• Несовершеннолетних детей;
• Родителей;
• Мужа или жену;

Какие затраты можно вернуть

• По обычному или дорогому лечению;
• По покупке лекарств, в том числе дорогостоящих;
• По уплаченным взносам на договоры личного страхования себя и своих близких;

Условия получения данного вида налогового вычета

• Наличие дохода в том году, когда были произведены траты на оплату лечения (покупку лекарств);

В случае если на момент оплаты дохода не было, а на при заявлении н/в он возник, налоговая в льготе откажет. Связано это с тем, что данный вид н/в привязан напрямую к наличию дохода именно на момент произведения расходов по оплате лечения.

• Произведенные медуслуги и приобретенные лекарства должны входить в перечень, утвержденный Правительством РФ

Данный перечень определяет не только услуги по которым можно заявить н/в, но и содержит перечень услуг и лекарственных средств, относимых к дорогостоящим, н/в по которым подлежит возмещению в размере всей суммы истраченных средств.

Так, например, согласно вышеприведённого перечня, к дорогостоящим услугам отнесена установка металлоконструкций, имплантация, реплантация. В отношении установки зубных протезов ясности нет. Минфин в одном из своих писем указал, что установка протезов не относится к дорогостоящему лечению, в связи, с чем затраты по данному типу лечения могут быть приняты в сумме не более 120 тыс. руб. Однако в письме финансовое ведомство отметило, что окончательное решение об отнесении тех или иных услуг к дорогим принимается Минздравомсоцразвития. Указанное ведомство услуги по установке протезов отнесло к дорогостоящим.

• Наличие у организации или ИП, проводившего лечение, лицензии на оказание медицинской деятельности;
• Лечение должно проводиться только на территории РФ.

В случае если гражданин выехал за пределы России и там проходил курс лечения, то в вычете налоговая инспекция ему откажет. Данный вывод прямо подтверждает Минфин РФ в одном из своих писем.

• В отношении заявления н/в по медикаментам законодательством устанавливает отдельные требования, а именно:

Размер льготы

Максимальный размер расходов на лечение и покупку лекарств, по которым может быть заявлен н/в, составляет 120 тыс. руб. Причем указанная сумма является общей для всех соцвычетов (кроме н/в на благотворительность и обучение детей). Таким образом предельная сумма затрат, компенсируемых государством, составит 15 600 руб.

Необходимо отметить, что указанный лимит не распространяется на дорогостоящее лечение, затраты по которому принимаются в полном объеме.

Многократность вычета и срок давности его заявления

Н/в по тратам на лечение и покупку медикаментов может заявляться каждый год, но срок давности его ограничен тремя годами, с момента оплаты лечения. То есть, если лечение было оплачено в 2011 году возместить его можно будет до 2014 года. В последующих годах это сделать будет невозможно.

Особенности получения льготы за родственников

При заявлении н/в за родителей или детей необходимо знать, что все документы (договор об оказании медуслуг, справка об оплате, платежные документы) должны быть оформлены на того, кто оплачивает лечение. В случае, если все бумаги будут оформлены, допустим, на мать, а лечение оплатит дочь, то в н/в налоговая ей откажет.

Порядок получения льготы

С 2016 года граждане, истратившиеся на лечение и покупку лекарств, получили возможность заявить н/в по месту работы. Ранее данной возможности они были лишены и льготу можно было заявить только по окончании года через налоговый орган.

Для возврата средств через работодателя необходимо придерживаться следующего порядка:

• Собрать все документы, подтверждающие оплату произведенного лечения или покупку лекарств;
• Заполнить заявление на получение н/в по месту работы;
• Сдать собранные бумаги и заявление в налоговый орган;
• По прошествии месяца получить в ИФНС решение о подтверждении (или об отказе в подтверждении) права на н/в;
• Сдать решение по месту работы.

Для получения н/в через налоговую необходимо:

• Заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление на получение вычета;
• Собрать пакет бумаг, подтверждающих оплату лечения или приобретение лекарственных средств;
• Сдать документы в налоговый орган по месту прописки;
• По истечении 4 месяцев получить на счет, указанный в заявлении, возмещенные средства.

Документы, которые необходимо собрать

• Договор с медучреждением на оказание услуг;
• Справку об оплате медуслуг (если лечение дорогостоящее в справке должен быть указан код «2»);
• Справка из медучреждения, в которой указано, что для проведения лечения необходимо приобретение дорогих лекарств
• Квитанции или чеки об оплате;
• Декларацию 3-НДФЛ и справку о доходах (если н/в заявляется через работодателя)
• Документы, подтверждающие родство (если н/в заявляется за родственников)

Указанный перечень является исчерпывающим, но, как правило, в инспекции требуют предоставить копию лицензии медучреждения, копию ИНН и паспорта. Поэтому во избежание возможных споров, рекомендуем приложить указанные документы к общему пакету бумаг.