Налоговые вычеты: разбор различных ситуаций с примерами и пояснениями

***** СИТУАЦИЯ №1 *****

Степанов в 2013 году вместе с супругой приобрел квартиру. В 2016 году решился заявить и/в. У него возник вопрос в какой сумме ему одобрят н/в, в размере 2 млн. руб. на двоих с супругой или по 2 млн. руб. на каждого.

Ответ: 2 000 000 руб. на обоих супругов

В 2014 году в НК РФ были внесены поправки, регламентирующие порядок заявления и размер н/в при приобретении недвижимости в браке. Согласно новому порядку супруги при заявлении льготы распределяют не вычет, а расходы, понесенные при покупке жилья. Встает резонный вопрос, а как быть если платежные документы оформлены только на одного супруга? В этом случае законодатель дает четкий ответ, что если брачным договором не предусмотрено иное, то все имущество супругов считается общим, в том числе и денежные средства, а это значит, что супруга также имеет право на и/в, даже если квартиру полностью оплатил муж. Размер н/в с 2014 увеличили до 2 млн. руб. на каждого супруга.

Таким образом, начиная с 2014 года, и/в на семью максимально равен 4 млн. руб., или 560 тыс. руб. на руки.

Необходимо отметить, что порядок получения н/в зависит от того, в какой редакции действовал НК РФ на дату приобретения квартиры (не заявления вычета!). В данном случае, квартира приобретена до 2014 года и соответственно льгота на обоих супругов составит в общей сумме 2 млн. руб.

***** СИТУАЦИЯ №2 *****

Ивановы в 2015 году приобрели квартиру в ипотеку. Н/в они могут заявить в сумме 4 млн. руб. на семью, а как быть с процентами по ипотеке? Можно ли получить н/в по процентам в сумме по 3 млн. руб. на каждого супруга? Или в отношении ипотеки норма НК РФ, увеличивающая размер основного вычета, не действует?

Ответ: Четкого ответа законодательство не представило.

До 2014 года и/в по ипотечным процентам ограничения не имел и мог быть заявлен в полном объеме. Для недвижимости, приобретенной в ипотеку после 2014 года, законодатель установил лимит — 3 млн. руб. Казалось бы все ясно, но как быть с супругами, которым новые правки в НК РФ дали возможность заявлять н/в в двойном размере на семью. Действуют ли данные положения для ипотеки и можно ли возместить ипотечные проценты в сумме 6 млн. руб. на семью? Однозначного ответа контролирующие органы пока не дали. Однако, в большинстве инспекциях данный спорный вопрос решается в пользу налогоплательщиков. Для уточнения имеющейся практики по данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту прописки.

***** СИТУАЦИЯ №3 *****

Квартира приобретается в ипотеку, муж выступает заемщиком. Подтвердит ли налоговая право на н/в в данном случае или жене необходимо выступать стороной кредитного договора (созаемщиком, поручителем)?

Ответ: право на н/в не зависит от того, кто является стороной кредитного договора и кто из супругов производит оплату жилья (непосредственно вносит деньги).

Основное значение имеет в данном случае год оформления права собственности на квартиру. До 2014 года – н/в распределяется согласно доли каждого из супругов (если собственность долевая) или по соглашению (если совместная). После 2014 — в любой пропорции согласно заявлению о распределении расходов. Данные правила действуют и в отношении н/в по ипотечным процентам: как распределяется основной н/в, так распределяется и процентный.

***** СИТУАЦИЯ №4 *****

Квартира приобретена частично на средства материнского капитала, оставшаяся часть стоимости оплачена за счет ипотечного кредита, взятого по программе господдержки с пониженной ставкой по кредиту. Положен ли в данном случае н/в и если да, то в каком размере.

Ответ: Н/в будет предоставлен только по реально понесенным расходам.

Н/в не предоставляется в случае, если недвижимость оплачена за счет средств маткапитала, средств бюджета или работодателя. Не будут оплачены также расходы и по субсидии при которой государство вносит за гражданина часть средств в уплату квартиры, это так называемые программы доступного жилья для малоимущих граждан, молодых семей и т.п.

Необходимо отметить, что кредиты банков с так называемой господдержкой не предполагают оплату части стоимости квартиры за счет средств бюджета, в связи с чем н/в по данному кредиту может быть принят в полном объеме.

В данном случае государство подтвердит льготу только в сумме затрат, понесенных гражданином лично, а также в сумме ипотечного кредита. По затратам, погашенным за счет средств маткапитала, н/в подтверждён не будет.

***** СИТУАЦИЯ №5 *****

В 2010 году была приобретена квартира за 1млн.руб, через год она была подарена близкому родственнику. Н/в заявлен не был. В 2016 году была приобретена еще одна квартира стоимостью 1млн.руб.

• Можно ли сейчас (в 2016 году) заявить и/в по квартире, купленной в 2011 году или срок давности истек?
• Положен ли и/в если квартира уже не находится в собственности?
• Можно ли заявить и/в по обоим квартирам, если общая их стоимость не превышает установленный НК РФ лимит?

Ответы:

1. Да, н/в по квартире, купленной в 2010 году, заявить можно. Срока давности данный вид льготы не имеет. Однако стоить помнить, что получить н/в можно лишь за три последних года, а не за весь период, начиная с 2011 и заканчивая 2016 годом. Таким образом, в 2016 году можно будет заявить н/в за 2015,2014,2013 года. Если весь н/в (1млн.руб.) за эти три года выбрать не получится, его можно будет перенести на последующие периоды: 2016, 2017 и т.д.
2. Да. Право на н/в не зависит от того находится ли данный момент недвижимость во владении физического лица. Указанная льгота напрямую привязана к факту осуществления расходов. Но необходимо отметить, что для получения льготы в налоговый орган необходимо будет представить документы, подтверждающие расходы на покупку и документы, подтверждающие право собственности на объект после его покупки.
3. В данном случае нельзя. Связано это с тем, что возможность переноса неизрасходованной части н/в (если квартира или иная недвижимость стоит менее 2 млн. руб.) появилась лишь в 2014 году. В 2011 году остаток льготы переносу не подлежал и сгорал. В связи с чем у физического лица есть право выбрать по какой квартире заявить н/в, по той, что была приобретена в 2011 году, тогда остаток и/в в 1млн.руб. сгорит, либо по квартире приобретенной в 2016 году, в данном случае остаток будет подлежать переносу при приобретении еще одного объекта недвижимости в будущем.

***** СИТУАЦИЯ №6 *****

В 2015 году Селиванова приобрела квартиру, и в этом же году вышла в декрет. Может ли Селиванова в 2016 году получить и/в по новоприобретенной недвижимости.

Ответ: В случае, если доход Селивановой в 2016 году составляет только пособие по беременности и родам и/в она получить не сможет.

Н/в может быть предоставлен только в случае, если в году, в котором он заявляется, гражданин имел налогооблагаемый доход. Пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком не облагается НДФЛ, в связи с чем они не могут включаться в базу по подоходному налогу. Если иных доходов, с которых уплачивается НДФЛ (например, сдача в аренду квартиры), у Селивановой нет – н/в она заявить не сможет. В данной ситуации заявить к возмещению затраты по покупке может ее супруг. В случае, если это невозможно, получить н/в Селиванова сможет только тогда, когда выйдет на работу.

***** СИТУАЦИЯ №7 *****

Квартира приобретена в 2012 году супругами Васильевыми. До настоящего момента и/в по ней не заявлялся. Кто из супругов может получить льготу, если жена — ИП на УСН, а муж неработающий пенсионер (с 2015 года на пенсии), ранее трудившийся как ИП на ЕНВД-ОСН.

Ответ: Н/в сможет получить только супруг за три, предшествующих выходу на пенсию, года в отношении доходов по ОСН.

Н/в не предоставляется предпринимателям на специальных режимах налогообложения, в связи с чем супруга не сможет его получить. Для пенсионеров законодательство предусматривает возможность заявить льготу за три года, предшествующих году заявления вычета, при условии, что в этот период пенсионер имел налогооблагаемый доход. Таким образом муж, при заявлении и/в сможет получить его остаток за 2014, 2013, 2012 года. Тут необходимо отметить, что при расчете и/в должны быть учтены доходы, полученные Васильевым на общей системе налогообложения.

Если за три года вся сумма льготы не выбрана ее остаток семья сможет получить только, если супруга начнет уплачивать НДФЛ (при переходе на общую систему налогообложения или при устройстве на работу, с дохода которой работодатель будет уплачивать подоходный налог) или если супруг (пенсионер) начнет работать.

***** СИТУАЦИЯ №8 *****

Квартира приобретена Степановым в г. Москве. Постоянная прописка Степанова в г. Санкт-Петербург. В какую инспекцию необходимо обратиться за получение и/в? По месту нахождения приобретенной недвижимости или по месту прописки?

Ответ: Н/в можно получить только по месту проживания и официальной регистрации.

Подать документы на возмещение расходов по приобретению квартиры гражданин может только в налоговой инспекции к которой приписан и в которой было получено свидетельство ИНН.

***** СИТУАЦИЯ №9 *****

Мельникова в 2013 году приобрела квартиру в новостройке, в связи, с чем был оформлен договор долевого участия (ДДУ). В 2014 году был подписан акт-приема передачи, однако право собственности на недвижимость было получено лишь в 2015 году. Когда в данном случае Мельников может подать документы на и/в? В год подписания ДДУ (2013), акта приема-передачи (2014) или оформления права собственности (2015)? За сколько лет можно получить и/в? За все или только за год в котором было оформлено право собственности?

Ответ: Н/в Мельникова может заявить только за 2014 год.

Право на н/в возникает в момент заключения акта приема-передачи объекта недвижимого имущества. Таким образом, подать документы на возврат истраченных на покупку средств Мельникова может либо через работодателя в 2014 году либо через налоговый орган в 2015 году. Возврат средств может быть осуществлен только за год, когда был получен акт приема-передача – 2015. Остаток н/в подлежит переносу на последующие года.

***** СИТУАЦИЯ №1 *****

В 2016 году Скворцов приобрел з/у в СНТ «Пешки». Можно ли получить н/в по расходам на данную покупку и если да, то, когда?

Ответ: Нельзя.

Н/в по расходам на покупку недвижимости, в том числе земли, можно получить только в том случае и только тогда, когда на приобретенной земле построен жилой дом и получено право собственности. В связи с тем, что жилые строения, выстроенные на землях дачных, садовых и иных товариществ не признаются жилыми домами, получить н/в по з/у и выстроенному на нем дому не получиться.