Налоговый вычет по расходам на обучение

[toc]

Каким требованиям должно отвечать лицо, заявляющее вычет

• Получение на момент оплаты учебы налогооблагаемого дохода

Необходимо отметить, что доход гражданина должен облагаться НДФЛ по ставке 13% (за исключением дохода от долевого участия в деятельности компании, облагаемой также вышеуказанной ставкой).

В отличие от имущественного н/в при покупке жилья для получения СВ за обучение имеет значение факт получения дохода именно на дату произведения расходов, а не на дату заявления вычета. Таким образом, если на момент оплаты обучения дохода не было, а на дату заявления СВ он появился — в льготе откажут. И наоборот, если при оплате обучения доход имелся, а на момент заявления вычета он отсутствовал — в СВ налоговая отказать будет не вправе.

С учетом изложенного, права на льготу лишены предприниматели особых режимов налогообложения (только если они не совмещают их с общим режимом), домохозяйки, женщины, находящиеся в декрете, и иные категории граждан, не имеющие официальных источников доходов.

• Проживание на территории РФ более 183 дней

Наличие статуса резидента РФ является обязательным условием получения СВ. Нерезиденты, даже при наличии дохода, права на данную преференцию лишены.

За чье обучение можно получить вычет

• Свое;
• Своего супруга (супруги);
• Братьев или сестер;
• Детей (родных, усыновленных, взятых под опеку).

Порядок заявления, размер льготы и перечень необходимых бумаг напрямую зависит от того, за кого заявляется льгота.

Вычет за свое обучение

В отличие от заявления СВ по обучению родственников, привязанного к возрасту и форме обучения, за свою учебу гражданин может заявить льготу вне зависимости от своего возраста и формы оплаченного обучения. Таким образом, за себя физлицо может получить СВ по оплате очной, заочной, заочно-очной и вечерней формы учебы.

Отличается также и размер возмещаемых расходов. Для собственного обучения он равен 120 тыс. руб. Таким образом, предельная сумма возвращенных на руки средств составит 15 600 руб.

Таким образом, если в одном году были произведены траты на обучение и лечение (покупку лекарств), и их суммарный размер превысил указанный лимит — возместить удастся лишь 120 тыс. руб.

Вычет за обучение детей

Возместить расходы по обучению детей, в том числе усыновленных, можно в случае если они не достигли возраста 24 лет. Форма обучения в данном случае значения не имеет. Размер льготы ограничен суммой в 50 тыс. руб. на одного ребенка. Таким образом, если родители оплатили обучение 3 детей они смогут поставить к вычету расходы в сумме 150 тыс. руб.

Необходимо отметить что указанная сумма является общей для обоих родителей.

Вычет по обучению детей, находящихся под опекой

СВ по обучению подопечных, в том числе и бывших, предоставляется только в том случае, если обучающиеся не достигли возраста 18 лет (бывшие подопечные — 24 лет) и обучение производилось по очной форме. Размер льготы — 50 тыс. руб.

Вычет по обучению братьев и сестер

Предоставляется в отношении полнородных и не полнородных братьев и сестер, прошедших обучение по очной форме. Размер СВ также 50 тыс. руб.

Особенности соцвычета за обучение

• Наличие дохода у заявителя СВ именно в том году, в котором была произведена оплата обучения. Факт наличия дохода на момент заявления льготы значения не имеет. Этим данный вид н/в в корне отличается от имущественного;
• Возникновение права на н/в напрямую связано с датой оплаты обучения, а не с продолжительностью учебы.

То есть, если обучение продолжается, допустим, 5 лет, а его оплаты была произведена единоразово, в первом году обучения, то заявить СВ можно не дожидаясь окончания учебы, но стоит помнить, что остаток вычета переносу не подлежит, в связи, с чем, если уплаченного НДФЛ за год не хватит для возмещения всей суммы — остаток сгорит. Поэтому, если за один год весь СВ выбрать не получается — оплату обучения лучше производить постепенно — каждый год.

• Наличие соответствующего разрешения (лицензии) у юридического лица. В случае, если организация, указанного разрешения не имеет в СВ гражданину будет отказано.

Необходимо отметить, что для ИП, проводивших обучение гражданина своими силами, без привлечения иных лиц, наличие лицензии не является обязательным условием. Об этом прямо сказал МинФин в одном из своих писем (от 18 ноября 2015 г. N БС-4-11/20124@):

Вырезка из письма Минфина

• Возместить затраты можно по учебе не только в госучреждениях, но и в коммерческих учебных заведениях, таких как автошколы, музыкальные и спортивные школы и т.п.;
• Получить СВ можно как за очное, так и за дистанционное обучение, в том числе и в заграничных вузах. При возврате средств, истраченных за обучение зарубежом необходимо знать, что возмещению подлежат лишь затраты по непосредственному получению знаний. Иные расходы, например, на проживание, питание, дорогу к вузу возмещению не подлежат;
• Как было сказано выше, остаток СВ на последующие года не переносится и сгорает, если н/в заявляется в части, а не полностью;
• СВ имеет срок давности в три года начиная с года произведения расходов на учебу.

• Вычет по обучению многоразовый, заявлять его можно каждый год;
• Для получения льготы за обучение родственников договор и платежные документы должны быть оформлены на заявителя вычета. Единственным исключением, при котором не имеет значения на кого оформлены документы является получение льготы за обучение законного супруга. Обусловлено это тем, что имущество в браке признается совместной собственностью (если брачным договором не установлено иное), в том числе и деньги. Поэтому не имеет значения кто непосредственно оплачивал обучение, деньги общие, соответственно, получить СВ по ним могут оба из супруга.

Способы заявления льготы

До нынешнего года (2016) учебный СВ можно было получить лишь по окончании года в котором было оплачено обучение. В настоящий момент гражданам доступно два способа возврата истраченных на учебу средств:

• Через ИФНС;
• Через работодателя.

Возврат средств через налоговый орган

Подать документы на СВ можно по окончании года, в котором были произведены соответствующие затраты начиная с 1 января следующего года. То есть, если обучение оплачено в 2015 году, через ИФНС получить вычет можно будет начиная с 1 января 2016 года.

Шаг 1. Заполнение декларации 3-НДФЛ

Декларация по подоходному налогу может быть заполнена одним из трех способов:

• Вручную без использования компьютера. Бланк декларации для ручного заполнения можно скачать с сайта ФНС или получить в любой ИФНС. Также сотрудники инспекции не вправе отказать в консультации по заполнению отчетности;
• С использованием программ, размещенных на сайте ФНС: «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»;
• С помощью компьютера без применения спецпрограмм.

Необходимо отметить, что бланк декларации должен быть того года в котором осуществлены затраты по обучению и соответственно за который заявляется вычет. То есть если льгота заявляется за 2014 год — декларация должна быть 2014 года.

Шаг 2. Сбор документов, подтверждающих затраты на обучение

Бумаги должны быть оформлены на заявителя вычета.

Шаг 3 Направление бумаг в ИФНС по месту регистрации (прописки)

Документы можно направить одним из 4 способов:

• Лично;
• Через доверенное лицо (представителя). В этом случае представитель должен иметь доверенность, заверенную нотариусом.
• По почте в виде заказного письма. При направлении почтой обязательно составление описи направляемых документов;
• По Интернету через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» с цифровой подписью.

Подключить ЛКН можно в любой налоговой инспекции, при предъявлении паспорта и ИНН.

• По ТКС (телекоммуникационным каналам связи) через спецоператов связи с применением электронно-цифровой подписи. Данный способ в основном применяется ИП, имеющими договор с операторами электронного документооборота на направление отчетности в налоговую.

Шаг 4. Предоставление заявления

По прошествии 3-х месяцев, отводимых на камеральную проверку отчетности, необходимо представить в инспекцию заявление на возврат налога (если оно ранее приложено к документам не было).

Шаг 5. Получение на счет, указанный в заявлении, денежных средств

Получение льготы по месту работы

Основное отличие данного способа от традиционного (при заявлении через ИФНС) состоит в возможности возврата средств в том году, в котором оплачено обучение.

Шаг 1 Сбор документов на получение льготы (без составления и приложения декларации)

Шаг. 2 Составление заявления по подтверждение правомерности заявления с/в

Шаг 3. Направление документов в ИФНС (одним из указанных выше способов)

Шаг 4. По истечении месяца с даты сдачи документов получение решение ИФНС о подтверждении права на с/в

Шаг 5. Сдача полученного решения по месту работы.